Импорт стран европейского союза

Импорт в ЕС, налоговое представительство и другие подводные камни импорта

Рынок Европейского союза до сих пор представляет огромный интерес российских производителей и поставщиков. По данным Евростата, Россия входит в пятерку основных экспортеров в ЕС, что несомненно свидетельствует о лояльности европейского рынка к российским импортерам, товарам и услугам.

Несмотря на близкие отношения между ЕС и Россией, на пути к европейскому рынку российских импортеров ожидает огромное количество подводных камней, предугадать и избежать которые без помощи специалистов в соответствующих областях крайне трудно.

В этой статье предлагаем вам рассмотреть на примере Нидерландов возможный вариант реализации импорта товаров в ЕС. Как государство-член ЕС, Нидерланды соблюдают наравне со всеми другими странами ЕС правила Европейского Союза. Основным документом, регулирующим взимания НДС в странах ЕС является Директива по НДС (Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax), таким образом, таможенные пошлины во всех странах ЕС идентичны. Однако, страны ЕС могут устанавливать отличные от других ставки НДС. Так, в Нидерландах действуют специальные ставки НДС:

• 6% НДС на некоторые предметы первой необходимости, включая продукты питания, транспорт и лекарства.
• 21% является наиболее распространенным НДС на большинство товаров.
• 0% на экспорт товаров из Нидерландов в другие страны ЕС — поставка внутри Сообщества.

Когда товары импортируются из стран, не входящих в ЕС, под местом импорта, понимается страна въезда в ЕС. По общему правилу НДС на импорт облагается в государстве-члене, куда поступают товары (ст. 60 Директивы по НДС). Однако, если при ввозе товары помещаются под временную таможенную процедуру или товар необходимо транспортировать в другую страну ЕС для реализации, то НДС на импорт будет взыматься в государстве-члене, где товары выходят из такой процедуры или передаются конечному потребителю (ст. 61 Директивы НДС).

Будучи иностранным предпринимателем, вы можете назначить налогового представителя для ведения ваших дел с налоговой и таможенной администрацией. Если вы привлекаете налогового представителя, то, как правило, вы не обязаны регистрироваться в качестве налогоплательщика по НДС в налоговой и таможенной администрации.

Налоговый представитель может быть уполномочен на:

• Заполнение декларации по НДС
• Заполнение декларации транзакций внутри Сообщества (декларация ICP)
• Применение механизма возврата оплаты при импорте

Налоговый представитель должен удовлетворять как минимум следующим требованиям:

• Учрежден в Нидерландах
• Предоставляет финансовое обеспечение по НДС

Механизм возврата оплаты при импорте. Статья 23

При ввозе товара через порт Нидерландов предусмотрен механизм возврата оплаченного налога при импорте в соответствии со ст. 23 Директивы ЕС по НДС. Суть применения механизма возврата оплаты при импорте в том, что вы не обязаны платить НДС на импорт в момент прохождения таможни, а оплатить НДС при подаче декларации. Однако, для этого вам понадобится разрешение по статье 23, которое, как иностранный предприниматель, вы не вправе получить самостоятельно. Однако вы можете нанять налогового представителя для подачи заявления на получение разрешения для вас.

При использовании услуг налогового представителя, импортеры могут не регистрироваться в Нидерландах. Налоговый представитель задекларирует НДС, который вы должны заплатить в соответствии с декларацией по НДС за этот период. Представитель вычтет этот НДС в качестве исходного налога в той же декларации по НДС. Тогда вам не нужно будет платить этот НДС заранее при импорте.

Таким образом, с лицензией по статье 23 налоговый представитель может получить для вас отсрочку оплаты импортных пошлины до подачи декларации по НДС.

Примеры

С применением статьи 23:

Ваши товары проходят таможенную очистку 10 мая на сумму 10 000 €. Декларация НДС должна быть подана налоговым представителем 12 августа. В декларации по НДС налоговый представитель возвращает НДС одновременно, так что оплата импорта товаров составляет 0 €, то есть без прямой оплаты НДС.

Без применения статьи 23:

Ваши товары проходят таможенную очистку 8 мая на сумму 10 000 €. В этот момент вам придется заплатить 2 100 €. Вам также необходимо зарегистрироваться для получения номера НДС. Ежеквартальная декларация по НДС должна быть сделана 12 августа. В декларации по НДС вы можете вернуть этот НДС, и вы получите его в течение примерно 6 недель, в конце ноября. Это означает, что у вас не будет доступа к вашим деньгам в течение 5 месяцев.

Генеральное и ограниченное представительство

Налоговые представители в Нидерландах предлагают два варианта представительства:

Генеральное налоговое представительство (General Fiscal Representation (GFR))

• Подают заявку на ваш собственный голландский номер НДС в соответствии со статьей 23, лицензии регистрируются на название вашей компании вместе с именем вашего представителя
• Производят таможенную очистку вашего товара под вашим собственным номером НДС в Голландии.
• Вы сможете продать как B2B, так и B2С
• Вы сможете купить в ЕС / Нидерландах по вашему номеру НДС

Ограниченное налоговое представительство (Limited Fiscal Representation (LFR))

• Представитель использует свой голландский номер НДС
• Производит таможенную очистку вашего товара под своим номером НДС
• Только для импорта и последующих продаж B2B, а не B2C
• Вы не можете покупать товары в ЕС / Нидерландах

Триангуляция — трехсторонняя сделка

В трехсторонней сделке конечным покупателем является лицо, обязанное уплатить НДС, при условии, что такое лицо является налогоплательщиком или необлагаемым налогом юридическим лицом, зарегистрированным для НДС в стране ЕС, где реализуется конечная поставка.

Трехсторонняя сделка — это сделка, в рамках которой предприятие, созданное в стране ЕС, поставляет товары покупателю в другую страну ЕС, однако, сам товар поставляется непосредственно покупателю из третьей страны ЕС.

Порядок налогообложения НДС для поставки в ЕС

А — поставщик не из страны ЕС

В — поставщик из страны ЕС

С — заказчик из страны ЕС

1. Получение А голландского регистрационного номера НДС;
2. Получение А номера EORI необходимого для ввоза для осуществления импорта от своего имени товара, который далее попадает в свободное обращение ЕС;
3. Поставка товара С;
4. Так как такая поставка из страны импорта в страну С признается поставкой внутри ЕС, то сумма НДС, уплаченная при импорте, будет возвращена через периодическую декларацию НДС, которую должен предоставить А;
5. После получения регистрационного номера НДС в Нидерландах А сможет воспользоваться упрощенной системой налогообложения НДС (триангуляция) из В через НДС номер Нидерландов в С.
6. Подача периодических деклараций по НДС (включая, возврат НДС).

Применение упрощенного порядка налогообложения НДС для трехсторонней поставки

А — производитель из страны ЕС

В — поставщик из страны ЕС

С — покупатель из страны ЕС

Фактические обстоятельства дела:

В получает заказ от С на поставку товара. Товар изготавливается А от имени В. По завершении изготовления А напрямую поставляет товар от имени В в страну С.

С юридической точки зрения трехсторонняя сделка включает в себя две поставки и приобретение внутри ЕС:

1. А поставляет В товар внутри ЕС. Местом поставки является страна А (статья 32 Директивы по НДС).
2. В закупает (приобретает) товары внутри ЕС. Тем не менее местом закупки (приобретения) является страна С (статья 40 Директивы НДС).
3. Несмотря на то, что фактически товар идет из страны А, юридически именно В осуществляет поставку товаров С. Местом поставки является страна С (статья 31 Директивы НДС).
4. В итоге С несет ответственность за уплату НДС на поставку ему от В.

Таким образом, применение упрощенного порядка налогообложения НДС для трехсторонней поставки возможно при условии, что:

1. Налогооблагаемые лица A, B и C все зарегистрированы для НДС в разных странах ЕС.
2. Транспортировка организована А или В.
3. Товары должны быть напрямую доставлены из страны ЕС в страну C.

Получение сертификации в ЕС

В странах ЕС действует единая маркировка «CE», которая предназначена для сертификации товаров, произведенных или выпущенных на единый рынок Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Аббревиатура «СЕ» означает, что товары, продаваемые в ЕЭЗ, были проверены на соответствие высоким стандартам безопасности, охраны здоровья и защиты окружающей среды Европейского Союза. Маркировка СЕ имеет целью поддержку честной конкуренций, поскольку все компании на территории ЕС несут ответственность за соблюдение одних и тех же правил. Аббревиатура «CE» означает «Communauté Européenne», французский термин «Европейское сообщество».

Прикрепляя маркировку CE к продукту, производитель заявляет, что продукт соответствует всем законным требованиям и может свободно продаваться на всей территории ЕЭЗ. Более того это требование к маркировке также относится к товарам, произведенным в других странах, которые продаются в ЕЭЗ.

Маркировка CE дает предприятиям и потребителям в ЕЭЗ два основных преимущества:

• Предприятиям гарантируется, что товары с маркировкой CE могут продаваться в ЕЭЗ без ограничений;
• Потребители приобретают товары, которые соответствуют единообразным требованиям охраны здоровья, безопасности и защиты окружающей среды на всей территории ЕЭЗ.

Получение сертификата СЕ и соответствующей маркировки носит обязательный характер для товара, попадающего под Директивы ЕС. Продукция, не соответствующая директивам и стандартам ЕС, не допускается на внутренний рынок ЕС. Срок действия сертификата СЕ может составлять от 3 до 10 лет.

При получении СЕ необходимо определить директиву(ы), под действие которой(ых) попадает конкретный товар. В директивах отражаются общие требования по безопасности продукта, тогда как конкретные технические требования в отношении конкретных категорий товаров содержатся в гармонизированных (действующих на всей территории Евросоюза) стандартах. Например, для игрушек предусмотрена Директива 2009/48/EC Безопасность игрушек.

Важным правилом является то, что при импорте продукта из-за пределов ЕС импортер должен убедиться, что производитель принял все необходимые меры для маркировки CE и может предоставить необходимую техническую документацию по запросу органа по надзору за европейским рынком.

Помимо общеобязательного Сертификата СЕ в различных юрисдикциях могут иметься свои собственные сертификаты безопасности и маркировки, которые по общему праву носят факультативный, необязательный характер. Так, в Германии есть GS-знак (Geprufte Sicherheit). Он свидетельствует о том, что конкретная продукция или производство проверены на безопасность компетентным органом. Сертификат GS сохраняет своё значение наряду с СЕ как добровольный дополнительный Сертификат безопасности.

Источник

Европейский союз | Импорт и Экспорт | Весь мир | Все товары | Стоимость (долл. США) и Изменение стоимости, г/г (%) | 2019

Товары и товарные группы	Репортёр (отчитывающийся субъект)	Торговый партнёр	Торговый поток	Показатель	2019
TOTAL. Все товары	Европейский союз	Весь мир	Импорт	Изменение стоимости, г/г (%)	-1,65
				Стоимость (долл. США)	2 301 483 912 303,00
			Экспорт	Изменение стоимости, г/г (%)	-1,272
				Стоимость (долл. США)	2 279 521 294 453,00

Совокупный экспорт из Европейский союз составил 2,27 трлн долларов в 2019 году. Сокращение поставок товаров из Европейский союз в стоимостном выражении составило 1,27% По сравнению 2018 годом: Экспорт товаров уменьшился на 29 млрд долларов (в 2018 из Европейский союз было поставлено товаров на сумму 2,3 трлн долларов).

Куда Европейский союз экспортирует товары?

Основными направлениями экспорта товаров из Европейский союз в 2019 году были

• США с долей 21% (494 млрд US$)
• Китай с долей 10,9% (249 млрд US$)
• Швейцария с долей 7,89% (180 млрд US$)
• Россия с долей 4,41% (100 млрд US$)
• Турция с долей 3,61% (82 млрд US$)
• Япония с долей 3,28% (74 млрд US$)
• Норвегия с долей 2,68% (61 млрд US$)
• Южная Корея с долей 2,3% (52 млрд US$)
• Канада с долей 2,14% (48 млрд US$)
• Индия с долей 2,08% (47 млрд US$)

Структура экспорт из Европейский союз в 2019 году была представлена следующими основными товарными группами:

• 16,6% (380 млрд USD): 84 — Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части
• 9,98% (227 млрд USD): 87 — Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности
• 9,3% (212 млрд USD): 30 — Фармацевтическая продукция
• 8,35% (190 млрд USD): 85 — Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности
• 5,77% (131 млрд USD): 90 — Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; их части и принадлежности
• 5,13% (117 млрд USD): 27 — Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные
• 3,7% (84 млрд USD): 88 — Летательные аппараты, космические аппараты, и их части
• 3,36% (76 млрд USD): 71 — Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты
• 2,81% (64 млрд USD): 39 — Пластмассы и изделия из них
• 2,75% (62 млрд USD): 29 — Органические химические соединения

Какие товары экспортирует Европейский союз?

ТОП-10 экспортируемых из Европейский союз товаров в 2019 году:

• 6,12% (139 млрд долл.): 8703 — Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили
• 5,71% (130 млрд долл.): 3004 — Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смешанных или несмешанных продуктов, для использования в терапевтических или профилактических целях, расфасованные в виде дозированных лекарственных форм
• 3,66% (83 млрд долл.): 2710 — Нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими препаратов; отработанные масла
• 3,15% (71 млрд долл.): 3002 — Кровь человеческая; кровь животных, приготовленная для использования в терапевтических, профилактических или диагностических целях; сыворотки иммунные, фракции крови прочие и иммунологические продукты, модифицированные или немодифицированные, вакцины, токсины, культуры микроорганизмов (за исключением дрожжей) и аналогичные продукты
• 2,65% (60 млрд долл.): 8802 — Летательные аппараты прочие (например, вертолеты, самолеты); космические аппараты (включая спутники) и суборбитальные и космические ракеты-носители
• 2,54% (57 млрд долл.): 8411 — Двигатели турбореактивные и турбовинтовые, газовые турбины прочие
• 2,13% (48 млрд долл.): 8708 — Части и принадлежности моторных транспортных средств товарных позиций 8701 — 8705
• 1,43% (32 млрд долл.): 7108 — Золото (включая золото с гальваническим покрытием из платины) необработанное или полуобработанное, или в виде порошка
• 1,22% (27 млрд долл.): 9018 — Приборы и устройства, применяемые в медицине, хирургии, стоматологии или ветеринарии, включая сцинтиграфическую аппаратуру, аппаратура электромедицинская прочая и приборы для исследования зрения

Совокупный импорт в Европейский союз составил 2,3 трлн долларов в 2019 году. Сокращение поставок товаров в Европейский союз в стоимостном выражении составило 1,65% По сравнению 2018 годом: Импорт товаров уменьшился на 38 млрд долларов (в 2018 в Европейский союз было завезено товаров на сумму 2,34 трлн долларов).

Откуда Европейский союз импортирует товары?

Крупнейшими торговыми партнёрами по импорту товаров в Европейский союз в 2019 году стали

• Китай с долей 20% (470 млрд US$)
• США с долей 14,2% (327 млрд US$)
• Россия с долей 7,06% (162 млрд US$)
• Швейцария с долей 6,43% (148 млрд US$)
• Турция с долей 3,88% (89 млрд US$)
• Япония с долей 3,58% (82 млрд US$)
• Норвегия с долей 3,08% (71 млрд US$)
• Южная Корея с долей 2,51% (57 млрд US$)
• Индия с долей 2,33% (53 млрд US$)
• Вьетнам с долей 1,94% (44 млрд US$)

Структура импорт в Европейский союз в 2019 году была представлена следующими основными товарными группами:

• 18,5% (427 млрд USD): 27 — Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные
• 12,5% (289 млрд USD): 85 — Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности
• 12,1% (279 млрд USD): 84 — Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части
• 5,11% (117 млрд USD): 71 — Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты
• 4,97% (114 млрд USD): 87 — Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности
• 3,69% (85 млрд USD): 30 — Фармацевтическая продукция
• 3,45% (79 млрд USD): 90 — Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; их части и принадлежности
• 2,86% (65 млрд USD): 29 — Органические химические соединения
• 2,26% (52 млрд USD): 39 — Пластмассы и изделия из них
• 2,14% (49 млрд USD): 61 — Предметы одежды и принадлежности к одежде, трикотажные машинного или ручного вязания

Какие товары импортирует Европейский союз?

ТОП-10 импортируемых в Европейский союз товаров в 2019 году:

• 10,8% (249 млрд долл.): 2709 — Нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных минералов
• 3,69% (85 млрд долл.): 8525 — Аппаратура передающая для радиовещания или телевидения, включающая или не включающая в свой состав приемную, звукозаписывающую или звуковоспроизводящую аппаратуру; телевизионные камеры, цифровые камеры и записывающие видеокамеры
• 3,34% (77 млрд долл.): 7108 — Золото (включая золото с гальваническим покрытием из платины) необработанное или полуобработанное, или в виде порошка
• 3,28% (75 млрд долл.): 2710 — Нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими препаратов; отработанные масла
• 3,09% (71 млрд долл.): 8471 — Вычислительные машины и их блоки; магнитные или оптические считывающие устройства, машины для переноса данных на носители информации в кодированной форме и машины для обработки подобной информации, в другом месте не поименованные или не включенные
• 2,6% (60 млрд долл.): 8703 — Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили
• 2,32% (53 млрд долл.): 2711 — Газы нефтяные и углеводороды газообразные прочие
• 2,25% (51 млрд долл.): 8411 — Двигатели турбореактивные и турбовинтовые, газовые турбины прочие
• 1,79% (41 млрд долл.): 3004 — Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смешанных или несмешанных продуктов, для использования в терапевтических или профилактических целях, расфасованные в виде дозированных лекарственных форм

Источник