Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран
Учебно-методическое пособие для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» 4-го курса дистанционной формы обучения; специальности 080105 «Финансы и кредит» (специализации «Налоги и налогообложение») 4-го курса дистанционной формы обучения / сост. О. В. Антонова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
Введение
Учебный курс
Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в зарубежных странах. Налоговая статистика
Общие принципы формирования, функционирования и развития налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой. Типология налоговой политики
Характеристика налоговой статистики зарубежных стран
Контрольные вопросы и тесты к разделу 1
Выводы по разделу
Налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой
Соотношение прямого и косвенного налогообложения в зарубежных странах
Особенности функционирования налоговых систем федеративных государств (на примере США и Германии)
Особенности функционирования налоговых систем унитарных государств (на примере Японии и Китая)
Контрольные вопросы и тесты к разделу 2
Выводы по разделу
Методические указания к изучению дисциплины и самостоятельной работы студентов
Методические указания по выполнению контрольных работ по дисциплине
Заключение
Приложения
Глоссарий
Библиографический список
Источник
Учебно-методические материалы по дисциплине «Налоговая система зарубежных стран»
«Лига развития науки и образования» (Россия)
Международная ассоциация развития науки,
образования и культуры России (Италия)
НОУ ВПО «Институт управления»
(г. Архангельск)
по дисциплине «Налоговая система зарубежных стран»
для студентов специальности
080105 «Финансы и кредит»
1 Цели изучения дисциплины и ее место в учебном процессе (пояснительная записка) 3
2 Требования к уровню освоения рабочей программы.. 4
3 Содержание дисциплины.. 5
3.1 Примерный тематический план. 5
3.2 Содержание тем.. 6
4 Учебно-методическое обеспечение дисциплины.. 7
4.1 Перечень основной литературы.. 7
4.2 Перечень дополнительной литературы и ссылок на информационные ресурсы.. 7
4.3 Формы текущего промежуточного контроля. 8
4.4 Формы итогового контроля. 8
4.4.1 Вопросы для подготовки к экзамену. 8
4.4.2 Варианты тестов по дисциплине. 10
5 Приложения к рабочей программе. 18
5.1 Методические указания для студентов. 18
5.1.1 По подготовке к семинарским и практическим занятия. 18
5.1.2 По выполнению контрольных работ. 18
5.1.3 По организации самостоятельной работы.. 18
5.1.4 ГЛОССАРИЙ.. 20
Изучение дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит». Это объяснятся той ролью, которую налогообложение играет в экономической системе государства.
Изучение налоговых систем в рамках дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» предполагает выделение общих правил налогообложения, особенностей налоговых систем в зарубежных странах, сравнительный анализ налоговых систем различных государств.
Учебная дисциплина «Налоговая система зарубежных стран» формирует теоретические знания по принципам налогообложения, по основным налогам и сборам налоговых систем некоторых стран, по процедурам исчисления отдельных налогов.
Целью изучения дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» является изучение теоретических положений по действующим налоговым системам зарубежных стран; специфики нормативно-правовой базы, регулирующей порядок налогообложения; взаимодействия органов всех уровней в области налогообложения.
Задачами изучения дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» являются:
— изучение основных принципов налогообложения в некоторых зарубежных странах;
— изучение налоговой политики зарубежных стран;
— изучение особенностей налоговых систем европейских государств, стран Северной Америки, стран Востока.
2 Требования к уровню освоения рабочей программы
Изучение данной дисциплины в комплексе с другими учебными дисциплинами формирует профессиональные знания экономистов. В результате изучения дисциплины студент должен:
— о сущности налоговой политики;
— о задачах налогообложения в развитой рыночной экономике;
— о вопросах гармонизации налоговых систем в мировой экономике.
— основные положения законодательства о налогах и сборах;
— принципы налогообложения юридических и физических лиц, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
— особенности построения налоговых систем зарубежных стран.
— выявлять сущность экономических явлений и механизма налогообложения этих явлений, их систематизировать и моделировать влияние различных факторов, оценивать полученные результаты; анализировать действующие налоговые системы зарубежных стран; анализировать международные налоговые отношения.
— работы с законодательными актами о налогах и сборах;
— применения теоретических знаний при практической деятельности по начислению налогов и сборов.
3 Содержание дисциплины
В соответствии с учебными планами по специальности 080105 «Финансы и кредит», утвержденными 24 апреля 2008 г., время, отводимое на изучение дисциплины (Таблица 1), составляет:
Таблица 1 – Объем времени, отводимого на изучение дисциплины
«Налоговая система зарубежных стран»
Всего часов по дисциплине
общее среднее (полное) образование
3.1 Примерный тематический план
Таблица 2.1 – Распределение учебного времени (на базе общего среднего (полного) образования)
Общая характеристика налогов и налоговой системы.
Тема № 2. Налоговая система США
Тема № 3.Налоговая система европейских государств.
Тема № 4. Налоговая система Скандинавских стран
Таблица 3.2 – Распределение учебного времени (на базе среднего профессионального и высшего образования)
Общая характеристика налогов и налоговой системы.
Тема № 2. Налоговая система США
Тема № 3.Налоговая система европейских государств.
Тема № 4. Налоговая система Скандинавских стран
ТЕМА № 1 Общая характеристика налогов и налоговой системы.
Понятие налога и сбора, признаки налогов, функции налогов, элементы налога, квалификация налогов. Принципы налогообложения юридических и физических лиц. Роль налогов в рыночной экономике зарубежных стран.
ТЕМА № 2. Налоговая система США.
Особенности налоговой системы США. Налоговые реформы в США. Федеральные налоги США. Налоговая система штатов. Налоги органов местного самоуправления. Возможность применения опыта налогообложения США в России.
ТЕМА № 3. Налоговая система европейских государств.
Налоговая система Великобритании. Особенности налогообложения в Великобритании. Общегосударственные налоги в Великобритании. Местные налоги Великобритании. Налоговая система Франции. Особенности налогообложения во Франции. Косвенное налогообложение и налогообложение прямыми налогами во Франции. Налоговая система Германии. Особенности налоговой системы Германии. Федеральные и совместные налоги Германии. Земельные налоги Германии. Церковные и местные налоги Германии. Возможность применения опыта налогообложения европейских государств в России.
ТЕМА № 4. Налоговая система Скандинавских стран.
Налоговая система Швеции. Общая характеристика налоговой системы Швеции. Прямые и косвенные налоги Швеции. Налогообложение физических лиц в Швеции. Налог на прибыль компаний в Швеции. Прочие налоги Швеции. Налоговая система Норвегии. Прямые и косвенные налоги Норвегии. Налогообложение физических лиц в Норвегии. Прочие налоги Норвегии. Возможность применения опыта налогообложения Скандинавских стран в России.
4 Учебно-методическое обеспечение дисциплины
4.1 Перечень основной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.).
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) [Текст]: [Федер. закон : принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.].
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) [Текст]: [Федер. законы , : принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.].
4. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие/ , — 2-е изд., перераб. и доп. М: Дело и Сервис, 20с
5. Налоговые системы зарубежных стран: , . — М: РАГС, 20с
1. Красноперова в налогообложении. Теория и практика. — М: Юрайт, 20с
2. Налоги и налогообложения: Учебник. / Ред. Г. Поляк. — М: Юрайт, 20с
3. Налоговые системы зарубежных стран./ , : М.: Дашков и Ко, 2009.-124 с.
4. Пансков и налогообложение. Теория и практика: М: Юрайт, 20с
5. Справочно-информационная система Гарант, Консультант
4.3 Формы текущего промежуточного контроля
В соответствии с учебными планами по специальности 080105 «Финансы и кредит», утвержденными 24 апреля 2008 г., для всех категорий студентов в качестве формы текущего промежуточного контроля по курсу «Налоговая система зарубежных стран» предусмотрено выполнение контрольной работы, которая должна раскрывать один из основных вопросов курса, а также предусматривает решение задачи.
Цель работы – выработка у студента конкретных представлений по рассматриваемому вопросу, получение навыков в отборе необходимого материала при работе с правовой, нормативной, учебной и периодической литературой.
4.3.1 Тематика контрольных работ
1. Налоговая система государства, налоги и их виды.
2. Правовое регулирование налогообложения зарубежных стран.
3. Налоговая система Канады.
4. Налоговая система Италии.
5. Налоговая система Германии.
6. Налоговая система Швеции.
7. Налоговая система Нидерландов.
8. Налоговая система Японии.
9. Налоговая система Китайской Народной Республики.
10. Налоговые убежища и налоговые оазисы.
Тема контрольной работы выбирается студентами по последней цифре зачетной книжки.
4.4 Формы итогового контроля.
В соответствии с учебными планами по специальности 080105 «Финансы и кредит», утвержденными 24 апреля 2008 г., для всех категорий студентов формой итогового контроля по курсу «Налоговая система зарубежных стран» является экзамен, предполагающий ответ на два теоретических вопроса.
4.4.1 Вопросы для подготовки к экзамену
1. Налоги в системе финансовых отношений.
2. Понятие налога, его сущность.
3. Роль налогов в формировании доходной части бюджета.
4. Условия и причины функционирования налога, назначение налога.
5. Налоговая система, ее сущность, структура.
6. Виды налогов по различным классификационным признакам.
7. Элементы налога.
8. Способы взимания и уплаты налога.
9. Структура доходной части бюджета США.
10. Характеристика налоговой системы США.
11. Федеральные налоги США.
12. Подоходный налог с населения. Отчисления на социальное страхование.
13. Налог на доходы корпораций в США.
14. Налоговая система Великобритании.
15. Федеральные налоги – основной источник доходной части бюджета Великобритании.
16. Подоходный налог с физических лиц в Великобритании.
17. Шедулярная форма построения подоходного налога.
18. Косвенные налоги Великобритании. НДС, акцизы, таможенные пошлины.
19. Налог с корпораций в Великобритании.
20. Местные налоги в Великобритании.
21. Характеристика налоговой системы Германии.
22. Особенности распределения налоговых сборов между бюджетами различных уровней Германии.
23. Основные группы налогов в Германии.
24. Подоходный налог с населения в Германии.
25. Налог на доходы корпораций Германии.
26. Характеристика налоговой системы Франции.
27. Подоходные налоги Франции.
28. Основные группы налогов во Франции.
29. Налоговая система Швеции.
30. Налогообложение физических лиц в Швеции. Подоходный налог с граждан.
4.4.2 Варианты тестов по дисциплине
А) Обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Б) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В) Обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Основные функции налогов:
А) распределительная и перераспределительная;
Б) фискальная и регулирующая;
В) регулирующая и распределительная.
3. Налоговая система США состоит:
А) из двух уровней (федеральный уровень, уровень штатов);
Б) из трех уровней (федеральный уровень, уровень штатов, местный уровень);
В) более трех уровней.
4. К федеральным налогам США НЕ относятся:
Б) подоходный налог;
В) поимущественный налог;
Д) налог на наследство и дарение;
Е) таможенные пошлины.
5. Характерной особенностью налоговой политики США в рамках подоходного налога с населения является:
А) подоходный налог взимается с физических лиц, а также индивидуальных предприятий и партнерств;
Б) параллельно с основными налоговыми ставками существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает налогоплательщика от налоговых платежей;
В) прогрессивный характер налогообложения.
6. Ставки налога на прибыль корпораций в США:
7. Структура налоговой системы Великобритании:
А) трёхступенчатая (прямые налоги, косвенные налоги, местные налоги);
Б) двухступенчатая (общегосударственные налоги; местные налоги);
В) более трех ступеней.
8. Подоходный налог с физических лиц в Великобритании взимается:
А) по совокупному доходу;
Б) по декларации;
9. Шедулярная форма построения подоходного налога:
А) совокупный доход, который облагается налогом по прогрессивной ставке;
Б) часть дохода, которая облагается налогом в особом порядке;
В) совокупный доход, который облагается налогом по фиксированной ставке.
10. Ставки налога на прибыль корпораций в Великобритании:
11. К обязательным элементам налогообложения НЕ относятся:
А) налоговая ставка
Б) налоговая база
В) налоговые льготы
Д) источник налога
12. Структура налоговой системы Российской Федерации:
В) более трех уровней.
13. При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение::
А) финансовой помощи;
Б) пониженной налоговой ставки;
А) налоговообязанные лица;
Б) представители налогоплательщика;
В) сборщики налогов и сборов;
Г) органы налоговой администрации;
Д) фискальные органы;
Е) временные участники.
15. Налоговая декларация — это:
А) письменное заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый (отчетный) период сумме конкретного налога.
Б) письменное уведомление, направляемое налоговым органом налогоплательщику о сумме конкретного налога, подлежащей уплате за налоговый (отчетный) период.
В) письменное заявление налогоплательщика об отсутствии у него налоговых обязательств по конкретному налогу за налоговый (отчетный) период.
16. Офшорная зона — это:
А) государство, в котором действует особый режим налогообложения;
Б) территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения;
В) территория, на которой гарантируется конфиденциальность компаний и они освобождены от валютного контроля.
17. Принято классифицировать налоги Германии по следующим критериям:
А) По компетенции взимания, по объектам налогообложения, налоги на собственность и налоги с оборота, таможенные пошлины и акцизы.
Б) Общие налоги, региональные налоги, местные налоги.
В) Налоги на потребление, земельные налоги, церковные налоги, налоги общин.
18. К местным налогам Франции НЕ относятся:
А) налог на собственность;
Б) налог на уборку территории
В) налог на землю.
19. Суть классических основных принципов налогообложения, сформулированных А. Смитом:
А) равенство налогообложения, доступность налогообложения, удобство налогообложения, дешевизна налогообложения;
Б) обязательность налогообложения, справедливость налогообложения, экономичность налогообложения, стабильность налогообложения;
В) пропорциональность налогообложения, определенность налогообложения, однократность налогообложения, единство налогообложения.
20. Косвенный налог – это:
А) налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу;
Б) налог на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
В) налог, который взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
21. К местным налогам Великобритании относятся:
А) налог на имущество;
Б) налог на доходы от нефти;
В) налог на закапывание мусора.
22.Назовите прямые налоги.
Б) Налог на прибыль.
В) Налог на доходы физических лиц.
Г) Верны ответы 2 и 3.
23.Какой ставки налога на прибыль корпораций в Великобритании НЕ существует:
24. Под сбором понимается:
А) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Б) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В) Обязательный взнос, взимаемый с физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков взносов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Б) Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане.
В) Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
1. Под сбором понимается:
А) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Б) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В) Обязательный взнос, взимаемый с физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков взносов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
2. Характерными чертами (признаками) налогов являются:
А) императивность, законность, оперативность, легитимность;
Б) императивность, смена формы собственности, разумность, эффективность;
В) императивность, смена формы собственности, индивидуальная безвозвратность, легитимность;
3. Суть классических основных принципов налогообложения, сформулированных А. Смитом:
А) равенство налогообложения, доступность налогообложения, удобство налогообложения, дешевизна налогообложения;
Б) обязательность налогообложения, справедливость налогообложения, экономичность налогообложения, стабильность налогообложения;
В) пропорциональность налогообложения, определенность налогообложения, однократность налогообложения, единство налогообложения.
4. К косвенным налогам Великобритании относятся:
А) налог на имущество;
В) гербовые сборы;
Г) налог с наследства;
5. К местным налогам Великобритании НЕ относятся:
А) налог на имущество;
Б) налог на доходы от нефти;
В) налог на закапывание мусора.
6. Принято классифицировать налоги Германии по следующим критериям:
А) По компетенции взимания, по объектам налогообложения, налоги на собственность и налоги с оборота, таможенные пошлины и акцизы.
Б) Общие налоги, региональные налоги, местные налоги.
В) Налоги на потребление, земельные налоги, церковные налоги, налоги общин.
7. При определении налога на заработную плату в Германии применяются такие категории:
В) налоговые классы.
8. Местные налоги Германии:
А) промысловый налог, поземельный налог;
Б) налог с владельцев автомобилей, налоги с оборота;
В) имущественный налог, налог с общин.
9. Налоговая система Франции:
А) федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги;
Б) федеральные налоги, региональные налоги;
В) федеральные налоги, местные налоги.
10. Какой ставки НДС НЕ существует во Франции:
Б) нормальная 19,6%
В) повышенная 22%
11. В чем заключается особенность обложения подоходным налогом во Франции:
А) налог уплачивается 1 раз в год по декларации;
Б) существует множество льгот и скидок;
В) обложению подлежит доход семьи.
12. К местным налогам Франции НЕ относятся:
А) налог на собственность;
Б) налог на уборку территории
В) налог на землю.
13. За счет какого налога формируется крупнейшая доходная часть бюджета Швеции:
Б) налог на имущество;
В) подоходный налог.
14. Налоговый контроль – это:
А) Вид деятельности уполномоченных финансовых органов, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.
Б) Вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм финансового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения различных обязательств плательщиками и иными обязанными лицами..
В) Вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами..
А) налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу;
Б) налог на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
В) налог, который взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
16. К обязательным элементам налогообложения относятся:
А) налоговая ставка
Б) налоговая база
В) налоговые льготы
Д) источник налога
17.Соблюдать налоговую тайну — это право или обязанность налоговых органов?
Б) Право и обязанность.
18.Дайте определение налоговой системы:
А) Обязательные взносы в бюджет разных уровней образуют налоговую систему.
В) Совокупность региональных и местных налогов образуют налоговую систему.
Г) Совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены образуют налоговую систему
19. Налоговая система США состоит:
А) из двух уровней (федеральный уровень, уровень штатов);
Б) из трех уровней (федеральный уровень, уровень штатов, местный уровень);
В) более трех уровней.
20. Какой ставки налога на прибыль корпораций в США НЕ существует:
А) Платеж, взимаемый за выдачу лицензий.
Б) Сбор, взимаемый с граждан зарегистрированных органами местного самоуправления в качестве предпринимателей.
В) Обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов.
22.Что Вы понимаете под организацией?
А) Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Б) Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В) Физические лица, работающие по найму под руководством предпринимателя.
23. Форма изъятия в бюджет части заработной платы граждан — это:
А) Налог на доходы физических лиц.
Б) Налог на прибыль физических лиц.
В) Налог на имущество физических лиц.
24. Налоговый домициль — это:
А) особая зона на территории государства с льготным налогообложением;
Б) совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком;
В) вид налоговой льготы.
25. Офшорная зона — это:
А) государство, в котором действует особый режим налогообложения;
Б) территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения;
В) территория, на которой гарантируется конфиденциальность компаний и они освобождены от валютного контроля.
5 Приложения к рабочей программе
5.1 Методические указания для студентов
Основным видом аудиторной работы студента при изучении дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» являются лекции. Студент не имеет права пропускать без уважительных причин аудиторные занятия. На лекциях излагаются и разъясняются основные понятия темы, связанные с ней теоретические и практические проблемы, даются рекомендации для самостоятельной работы. В ходе лекции студент должен внимательно слушать и конспектировать лекционный материал. При необходимости студент имеет право задать вопрос в отношении изложенного материала во время, отведенное для этих целей преподавателем.
5.1.1 По подготовке к семинарским и практическим занятия
В соответствии с учебными планами по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденными 24 апреля 2008 г., указанные виды занятий не предусмотрены.
5.1.2 По выполнению контрольных работ
Механизм выбора темы из предложенного списка приведен в подразделе «4.4.3.1 Тематика контрольных работ».
Особенности подбора материала, а также требования по оформлению работы размещены на сервере филиала по адресу: \\Server\student\МЕТОД. ОБЕСПЕЧЕНИЕ\ОФОРМЛЕНИЕ РАБОТ\Оформление Курсовых, контрольных 2012-13; в читальном зале и на сайте филиала.
С образцами оформления работ можно ознакомиться на кафедре
5.1.3 По организации самостоятельной работы
Для студентов, обучающихся по заочной форме обучения, самостоятельная работа является основным видом работы по изучению дисциплины. Она включает:
— изучение материала установочных занятий;
— работу с рекомендованной литературой и дополнительными источниками информации;
— подготовку к сдаче зачета.
Самостоятельную работу по изучению дисциплины целесообразно начинать с изучения рабочей программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям, навыкам обучаемых, ознакомления с разделами и темами.
Получив представление об основном содержании раздела, темы, необходимо изучить данную тему, представленную в учебнике, придерживаясь рекомендаций преподавателя, данных в ходе установочных занятий по методике работы над учебным материалом.
Затем необходимо ознакомиться с правовыми и нормативными документами. При этом целесообразно использовать материалы информационно-справочных систем «Гарант», «Кодекс», «Консультант-плюс» и т. д., что позволит избежать ссылок на устаревшие нормативные документы и принятия неверных решений.
Рекомендуется дополнить конспект лекций по результатам работы с источниками.
Подготовка к зачету включает в себя как повторение на более высоком уровне изученных ранее вопросов, вынесенных на экзамен, так и углубление, закрепление и самопроверку приобретенных и имеющихся знаний.
Подготовка к зачету – сложная и трудоемкая работа. Её следует начинать с выполнения следующих действий:
— уточнить особенности проведения зачета (билеты, разрешенный вспомогательный материал и др.).
— уточнить список вопросов (проблем), которые выносятся на зачет.
— выяснить возможные дополнительные вопросы в рамках каждой из тем, выносимых на зачет.
— провести идентификацию каждого вопроса с какой-либо частью конспекта лекции или самостоятельно отработанного материала учебника, учебного пособия и др.
Изучение вопросов (проблем) целесообразно начать с изучения базовой рекомендованной литературы по дисциплине. Как правило, базовые учебники (учебные пособия) дают представление о проблеме, но этих сведений может оказаться недостаточным для исчерпывающего ответа на вопрос зачета. Поэтому следует, не ограничиваясь базовым учебным изданием, изучить некоторые специальные издания (нормативные документы), которые дадут возможность более подробно рассмотреть некоторые специфические аспекты изучаемого вопроса (проблемы), глубже изучить специальные методы разрешения проблем, проанализировать накопленный в этом отношении отечественный и зарубежный опыт. Особо следует подчеркнуть, что в процессе подготовки к зачету следует реализовать интегративно-комплексный подход в изучении различных вопросов (проблем), а значит, уметь анализировать и оценивать его исторические, правовые и прочие аспекты и компоненты, выявлять их взаимосвязь и взаимообусловленность.
На зачете по дисциплине студент должен четко и ясно формулировать ответ на вопрос билета; уметь обосновать выбор ответа на тестовый вопрос.
5.1.4 ГЛОССАРИЙ
1) экономическое двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению;
2) международное двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.
легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.
КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
налоговое планирование для юридических лиц и групп граждан (организаций).
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).
Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения, наряду с налоговыми ставками по федеральным налогам, устанавливаются НК РФ.
Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
государственные органы, призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.
условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
Отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.
система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т. д.
совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.
территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы.
совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы .
понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на территории которой несется конечная налоговая ответственность налогоплательщика, т. е. налогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее резиденство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности налогоплательщика.
установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.
Лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ (fiscal domicile)
совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.
Изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (по утвержденному Правительством РФ перечню); иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации).
Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, т. к. или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.
Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, которая должна отражать порядок формирования сумм создаваемых резервов; формирования суммы доходов и расходов; определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде и подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ
Организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Юридические лица, не имеющие в качестве цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Такие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
минимальный доход, не облагаемый подоходным налогом.
НЕФИНАНСОВЫЕ КРЕДИТЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг для осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.
ПЕРСОНАЛЬНОЕ (ИНДИВИДУАЛЬНОЕ) НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
налоговое планирование для физических лиц или семей, частных предпринимателей.
(от ср. век. лат. praeferentia — предпочтение) — преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный характер. В отношениях между государствами преференции предоставляются как на началах взаимности, так и в одностороннем порядке.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ налогами
система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
налог на физических и юридических лиц, вводимый государством в чрезвычайных ситуациях.
— некий показатель, значение которого определяет качество тестируемого набора входных параметров. Чем больше значение критерия оптимизации, тем лучше оценивается результат тестирования с данным набором параметров.
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
показывает, что в современной литературе не существует единого мнения по поводу перечня налогов и сборов, которые нужно включать в расчет налоговой нагрузки
АНАЛИЗ БАЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
определение налогового бремени по отношению к рыночной стоимости бизнеса
— совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Источник
