Требования страны импортера казахстан

Некоторые положения экспорта и импорта товаров на территорию Республики Казахстан

Определенную долю рынка товаров в Казахстане составляют товары поставляемые из ближнего и дальнего зарубежья. Для импортирования товаров из-за границы, существует ряд различных требований и процедур согласно законодательству РК. Так на одни виды товаров необходимо получить государственную лицензию на импорт или специальное разрешение на ввоз и вывоз, другие виды товаров подлежат прохождению процедуры таможенного контроля, на третьи виды достаточно осуществление общепринятых процедур: заполнение таможенных и налоговых деклараций и уплаты соответствующих налогов.

Вместе с тем, Правительством Республики Казахстан ежегодно устанавливаются различные квоты, на ввоз некоторых товаров. Так квоты устанавливаются: на ввоз отдельных видов мяса; на наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры; на ввоз зерноуборочных комбайнов и модулей зерноуборочных комбайнов на территорию Республики Казахстан и другие виды товаров согласно соответствующим нормативно-правовым актам.

Запреты и ограничение на ввоз на территорию Республики Казахстан на следующиевиды товаров:

— оружие всякого рода военных образцов и боеприпасы к нему, оружие массового поражения, а также материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения.

— наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры, а также приспособления для их употребления.

— печатные и изобразительные материалы, направленные на подрыв государственного и общественного строя, пропагандирующие войну, терроризм, насилие, расизм, а также материалы порнографического содержания.

— товары, содержащие озоноразрушающие вещества

— автотранспортные средства с правосторонним рулевым управлением.

— объекты животного мира, их части и производные.

Также одним из нюансов ввоза некоторых товаров на территорию Республики Казахстан, является наличие у предпринимателей внутренних сопутствующих лицензий (для внутреннего рынка). Например, для ввоза лекарственных средств на территорию Казахстана, субъектам предпринимательства необходимо иметь государственную лицензию в сфере здравоохранения (лицензию на фармацевтическую деятельность), или для ввоза некоторого медицинского оборудования необходимо иметь государственную лицензию в сфере использования атомной энергии (обращение с радиоактивными веществами, приборами и установками, содержащими радиоактивные вещества).

Получение государственной лицензии на импорт товара требует предоставление в орган лицензиар документов, подтверждающих соответствие заявителя квалификационным требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. Таким образом, для импорта разных товаров установлены разные требования, но есть основные требования, для всех категорий лицензий такие как:

— копии контракта (договора) купли-продажи или иного документа отчуждения между участниками внешнеторговой сделки, заверенная печатью и подписью заявителя;

— копия договора между экспортером и производителем или импортером и потребителем, если в качестве заявителя выступает посредник, заверенная печатью и подписью заявителя;

— копии лицензии на соответствующий вид деятельности (при осуществлении лицензируемого вида деятельности).

Квалификационные требования, предъявляемые к осуществлению деятельности в сфере импорта различных товаров на территорию РК, указаны в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 12 июня 2008 года № 578 «О некоторых вопросах лицензирования экспорта и импорта товаров». В указанном Постановлении подробно расписаны виды документов, которых необходимо предъявлять в орган лицензиар.

Вместе с тем, предприниматели могут ознакомиться с порядком выдачи государственной лицензии в сфере импорта на официальных сайтах государственных органов (органов лицензиаров). Правовые положения данного вопроса указаны в Стандартах государственной услуги «Выдача лицензии, переоформление, выдача дубликатов лицензии на экспорт и импорт товаров, в том числе продукции, подлежащей экспортному контролю». В Стандартах указан порядок подачи документов в орган лицензиар, сроки рассмотрения заявления и прилагаемых документов, условия при которых орган лицензиар имеет право отказать заявителю в выдаче лицензии и порядок обжалования рассматриваемого решения.

Кроме того, полный перечень товаров, импорт которых подлежит лицензированию, указан в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 12 июня 2008 года № 578 «О некоторых вопросах лицензирования экспорта и импорта товаров».

Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III «О лицензировании» устанавливает основные положения лицензирования в сфере импорта и экспорта товаров. Согласно Закона «О лицензировании», лицензии в сфере импорта бывают следующих видов:

Выдача генеральных и исключительных лицензий осуществляется соответствующими государственными органами в случаях, предусмотренных решением Комиссии таможенного союза.

Действие разовой лицензии не может превышать один год с даты начала ее действия. При этом, срок действия разовой лицензии может быть ограничен сроком действия внешнеторгового договора (контракта) или сроком действия документа, являющегося основанием для выдачи лицензии. Лицензии на импорт как правило разовые.

Следует учитывать, что настоящий Закон РК «О лицензировании» утратит законную силу в декабре 2014 года, и в последующем регулирование лицензирования в сфере импорта будет закреплено в Законе РК «О разрешениях и уведомлениях».

Наряду с этим, следует учесть налоговые аспекты при импорте и экспорте товаров, где одним из многочисленных аспектов является вопрос освобождения от уплаты НДС. Так, перечень видов товаров, при импорте которых, импортеры освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, отражен в статье 255 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

Освобождение от уплаты НДС на импорт товара возможно только при соблюдении соответсвующих правил и норм. Данные правовые нормы разъяснены в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров».

Указанные Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров. Действие Правил распространяется на всех юридических и физических лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или таможенным законодательством Республики Казахстан, подлежат обязательному налогообложению.

В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

В данной статье рассмотрены лишь некоторые вопросы импорта и экспорта товаров и оформление лицензий при таковых действиях. В случае необходимости получения лицензии на ввоз отдельных видов товаров, более подробную и детальную информацию о порядке выдачи лицензии органом лицензиаром, можно найти в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 12 июня 2008 года № 578 «О некоторых вопросах лицензирования экспорта и импорта товаров» и в Стандартах государственной услуги «Выдача лицензии, переоформление, выдача дубликатов лицензии на экспорт и импорт товаров, в том числе продукции, подлежащей экспортному контролю».

Подготовлено старшим юристом «ZAN» Юридической Компании

Ахметовой Алией.

Комментарии:

Лицензия на данный вид товара не требуется, но Вы еще раз можете уточнить заранее у своего таможенного декларанта по коду ТНВЭД, таможенная система покажет точный список требований.

Источник

Импорт товаров из ЕАЭС: что нужно знать участнику ВЭД.

Дата публикации 26.03.2021

Учет импорта часто представляется сложной и запутанной процедурой. Однако, знание особенностей законодательства и стандартных процедур позволит защитить себя от ошибок и не допустить неприятностей с налоговыми органами. Наибольшей популярностью в Казахстане пользуются всевозможные товары, импортируемые из стран-соседей, входящих в ЕАЭС. О том, как учитывать импорт товаров, если он произведен из стран ЕАЭС, узнайте далее…

Что такое импорт и какими налогами он облагается?

Импорт (в разрезе рассматриваемого вопроса) –это ввоз товаров на территорию стран, входящих в ЕАЭС. Если ввозимые товары подлежат таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС, то к ним применяется понятие «облагаемый импорт».

В соответствии со ст.422 НК РК, если импорт на территорию Казахстана производится с территории стран ЕАЭС, он подлежит обложению НДС по стандартной ставке 12%. При этом неважно, стоит ли импортер на учете в качестве плательщика НДС, или нет –обязанность по уплате налога в этом случае у него возникает по умолчанию. Исключение –товары, освобожденные от НДС. Их перечень указан в ст.451 НК РК.

Оплата НДС на импорт производится до 20 числа последующего месяца, в УГД МФ РК по месту регистрации импортера. Но сделать это необходимо до того, как сдана налоговая отчетность по импорту.

Необходимо обратить внимание, что если купля/продажа товара проводится за пределами РК, то такие операции не признаются импортом, а следовательно, не возникает обязанности по уплате НДС на импорт и сдаче отчетности.

Если импортируется не товар, а услуги, то НДС платят только налогоплательщики, состоящие на учете по НДС и только в том случае, если метом реализации этих услуг будет территория РК.

Какую отчетность необходимо сдать импортеру?

При ввозе товаров с территории ЕАЭС импортер обязан предоставить две формы налоговой отчетности (ст.456 НК РК):

Внимание! Еще 03.02.2020 г. был опубликован Приказ Минфина №39 от 20.01.2020 г., согласно которому ф.320.00 была исключена начиная с 01.01.2020 г. из перечня форм, которые обязан сдавать импортер. Однако, в ст.456 НК РК соответствующие изменения так и не были внесены (по состоянию на 01.09.2020 г.). Проект закона, вносящий соответствующие поправки в Налоговый кодекс, уже разработан, но в настоящий момент еще не утвержден. В связи с чем, предпринимателям, по принципу приоритетности, следует руководствоваться нормами НК РК, а значит –предоставлять декларацию, пока ее отмена не будет закреплена и в ст. 456 НК РК.

Срок сдачи отчетности – до 20 числа последующего месяца. Порядок сдачи следующий:

• предоставить ф.328.00;
• получить Уведомление о принятии;
• внести в ф.320.00 регистрационный номер Заявления, указанный в Уведомлении о принятии;
• предоставить ф.320.00

Помимо налоговой, по импорту из ЕАЭС необходимо сдать и статистическую отчетность по форме 1-ТС. Срок сдачи аналогичен формам налоговой отчетности – до 20 числа после отчетного месяца. Отчет 1-ТС заполняется в тенге вне зависимости от того, в какой валюте заключен договор.

Сдают форму юридические лица, ИП, а также физические лица, осуществляющие импорт с государствами-членами ЕАЭС.

Важно! С 17.02.2020 г. применяются новые формы (в т.ч. и новая форма 1-ТС), утвержденные Приказом Минэкономики №9 от 24.01.2020 г.

Нужно ли выписывать ЭСФ?

При реализации импортированного товара продавец обязан выписывать ЭСФ. Такая обязанность возникла у продавцов с 01.01.2019 г. Срок выписки ЭСФ для импортеров- до 20 числа последующего месяца.

При этом, продавать товар можно еще до того, как предоставлена налоговая отчетность и уплачен НДС на импорт.

И здесь необходимо учесть следующий нюанс: срок выписки ЭСФ для импортеров –до 20 числа, но для всех остальных продавцов из цепочки (купивших товар у импортера) -15 календарных дней. При этом, если импортер затянет срок сдачи отчетности и уплату НДС на импорт, покупатель при дальнейшей реализации товара столкнется с трудностями при выписке собственной ЭСФ –у него не будет в наличии корректных данных:

• номера строки;
• кода ТН ВЭД;
• регистрационного номера заявления.

Поэтому импортеру желательно либо оперативно предоставить отчетность после продажи товара, или воздержаться от продажи до сдачи отчетности.

По какому курсу отражать импорт в учете?

Импортные контракты, как правило, заключаются в иностранной валюте, тогда как бухгалтерский учет в Казахстане ведется в тенге. Возникает вопрос, по какому же курсу отражать в учете операции по импорту?

Порядок учета операций с иностранной валютой закреплен в МСФО 21, который оперирует понятиями «монетарные статьи» и «немонетарные статьи». При этом, по монетарным статьям в валюте обязательно производится пересчет на конец каждого отчетного месяца по курсу на отчетную дату, а по немонетарным –на дату сделки.

Тот факт, монетарной или немонетарной статьей будет операция по импорту в учете импортера зависит от того, используется при расчетах предоплата или постоплата.

Так, если по контракту предусмотрена предоплата от казахстанской фирмы поставщику –резиденту одной из стран ЕАЭС, то приход товара будет считаться немонетарной статьей (поскольку импортер ждет именно товар). В учете товар будет отражаться по курсу на дату аванса или по усредненному курсу, если траншей было несколько.

Если же условием поставки была постоплата, и импортер сначала получил товар, а затем позже перевел деньги поставщику –это будет монетарная статья, требующая пересчета по курсу на отчетную дату каждого отчетного месяца (с учетом положительных или отрицательных курсовых разниц, которые будут возникать).

Источник

НДС при ввозе товаров и продуктов из Казахстана в Россию в 2021 году

НДС при импорте из Казахстана в Россию представляет собой сбор, который подчинён особым требованиям, актуальным для определённого числа государств.

Правила ввоза товара в РФ

Правила, которые применяются при начислении НДС по товарам, перевозимым на территорию РФ, определяет факт наличия таможни на госгранице. Начисление налога происходит в момент ввоза товаров.

Процедура расчёта и уплаты отчислений подчиняется таможенному законодательству. Налог уплачивается в адрес таможенной службы.

Между рядом государств, которые ранее входили в состав Советского Союза, таможня была упразднена.

Эти государства были объединены в ЕАЭС – Евразийский экономический союз. Теперь импорт и экспорт товаров через границы стран-участниц этого договора следуют единым правилам взаимодействия.

Эти правила были изложены в договоре о ЕАЭС, который был заключён в Астане в 2014 году.

При импорте из Казахстана, а также при ввозе товаров в Казахстан из России, в отношении НДС теперь актуальны следующие таможенные правила:

• с учётом отсутствия таможни, импортер обязуется самостоятельно высчитывать НДС и осуществлять его выплату;
• расчёт налоговой базы осуществляется с учётом стоимости экспортируемой продукции;
• цена, которая указывается в иностранной валюте, пересчитывается по курсу на дату принятия товара к учёту;
• оптимальный срок – 20 число месяца, который следует за месяцем, когда был осуществлён ввоз экспортной продукции. Если окончание срока совпадает с выходным или праздничным днём, то для РФ возможно смещение на другое число, которое отвечает ближайшему буднему дню.

Смотрите в видео: оформление товара при импорте из стран ЕАЭС.

Читайте на нашем сайте: список запрещенных товаров для ввоза в Россию.

Плательщики НДС по импортируемой продукции

Плательщиками являются все фирмы и индивидуальные предприниматели, которые импортируют свою продукцию из РК. Это относится даже к тем ИП, к которым применяется специальный режим.

Не платят налог на добавленную стоимость лица, приобретшие продукцию для личного использования, и не являющиеся предпринимателями.

Порядок процедуры оплаты НДС

Когда товары ввозятся на территорию России, НДС оплачивается импортёром. Это касается всех, кто делает покупки в России.

Отличие заключается в том, что при транспортировке продукции из государств, которые не относятся к странам-участницам таможенного союза, налог выплачивается при прохождении таможенного контроля.

При импорте из ЕАЭС деньги перечисляются предпринимателем в бюджет посредством ФНС.

Это касается товаров, которые были произведены на территории государств, являющихся членами ЕАЭС, и пускаются в свободное обращение на территории Евразийского экономического союза.

Налоговая ставка

Она варьируется от 10 до 18% – всё зависит от вида товара. Налоговая база определяется в зависимости от даты платежа по лизинговому договору. Не имеет значения то, какой будет дата перечисления платежа.

Не происходит начисление и оплата НДС по импортируемой продукции в том случае, если товар был отгружен поставщиком, но до российского импортера так и не дошёл. К учёту такой товар принят не был – налоговой базы не существует.

Как рассчитывается налог

Цена продукции, которая импортируется в Россию, может быть определена по договору купли-продажи. Учитывается цена сделки, которая отражается в договоре, и та, которая платится продавцу покупателем. Налоговая база по НДС не увеличивается на фоне наличия расходов на перевозку товаров.

Итоговая налоговая сумма, которая выплачивается в бюджет, может быть рассчитана по следующей формуле:

цена ввозимой продукции + акцизы (актуально для подакцизной продукции) х налоговая ставка (10–18%).

Вероятность ошибки

Налоговая сумма выставляется продавцом по документации, в соответствии с действующим законодательством.

На этом фоне человек, приобретающий товары, определяет НДС самостоятельно, и затем вносит оплаты в ФНС.

Налоговая база обязательно рассчитывается на дату, когда товары были приняты к учёту.

Исходить надо из конечной цены продукции. Если она приобреталась за инвалюту, то сумма в рублях может быть определена посредством пересчёта в валюте по курсу Центробанка. При этом учитывается дата, когда импортируемая продукция была принята к учёту.

Эта база умножается на налоговую ставку. Затем определяется сумма, которую требуется внести.

Когда оплачивается налог

Выплату требуется осуществить строго до 20 числа месяца, который следует за тем, в котором товары были оприходованы, и наступил срок уплаты по лизинговому договору.

Советуем посмотреть видео: кто должен платить НДС в ЕАЭС.

Учёт импортируемого товара из РК

Порядок представлен в табличке:

Операция	Дебет	Кредит
Цена товаров, которые импортируются из РК	42	61
Оплаченная импортируемая продукция	61	52
Налог начислен к оплате	20	69
Отдача выручки от продажи	63	90-2

Пример.

В июле ООО «Слон» произвело импорт в Россию из Казахстана продукции для дальнейшей перепродажи. Стоимость по договору поставки – 500,0 тыс. рублей.

Сумма НДС, которая была выплачена компанией в бюджет РФ, составила 90,0 тыс. р. (при налоговой ставке в 18%).

Отчётность по НДС

Предприятие подаёт декларацию.

К ней прилагаются следующие документы:

• заявление (4 экземпляра, бумажный и электронный варианты);
• банковская выписка;
• товаросопроводительная документация;
• счёт-фактура;
• договор на приобретение продукции;
• договор посредника (при его заключении).

Вся документация предоставляется в виде ксерокопий, которые заверяются нотариально. Исключение составляет заявление – оно подаётся в оригинале.

Эти же требования актуальны при экспорте в Казахстан.

Обязательно проводится камеральная проверка. Если в ходе неё не выявляется никаких несоответствий, тогда инспекция обязуется проставить на всех экземплярах заявления отметку об оплате НДС. Срок – 10 дней.

Три экземпляра заявления с отметкой налоговая инспекция возвращает ходатайствующему лицу. Два экземпляра заявитель отдаёт экспортёру, один остаётся у него.

По косвенным налогам

Декларация включает в себя титульный лист и 3 раздела:

• Раздел 1. Содержит информацию об акцизах. Заполняется по необходимости.
• Раздел 2. Сумма налога к оплате.
• Раздел 3. Содержит информацию о товаре.

Подтверждение импорта

• транспортной документации;
• таможенной декларации;
• инвойса;
• сертификатов и лицензии на груз;
• квитанции об уплате таможенных сборов.

Эти же документы нужны при подтверждении импорта товаров в Казахстан.

Смотрите в видео: что нужно делать при получении импорта из ЕАЭС.

Изменения в законодательстве ЕАЭС

ТКЕАЭС вступил в силу 01.01.2018. Новый документ призывает обеспечить единое таможенное регулирование на территории ЕАЭС, создание приемлемых условий для участников внешнеэкономической деятельности, а также упрощение прохождения таможенных формальностей.

• предоставление возможности участникам воспользоваться отсрочкой оплаты ввозных таможенных пошлин (срок – не более 30 дней);
• предъявление декларации на продукцию без документации, которая подтверждает заявленные сведения;
• усовершенствование института уполномоченного экономического оператора;
• предоставление возможности внесения дополнений в декларацию на продукцию.

Более подробно с изменениями можно ознакомиться по ссылке.

Документы для таможенного оформления

Список документов для таможенного оформления:

• паспорта директора и главного бухгалтера;
• учредительная документация, а также документы по организации;
• бухгалтерский баланс субъекта ВЭД за последний отчётный период;
• устав компании;
• приказ о назначении главбуха;
• учредительный договор + изменения;
• решение собрания о назначении директора;
• свидетельство о постановке на учёт в налоговой;
• справки из банков.

Советуем посмотреть видео: процедура оформления таможенной пошлины на товары, импортируемые из стран ЕАЭС.

Особенности включения ввозного ЕАЭС, НДС в вычеты

Плательщики налога принимают к вычету оплаченный НДС, если ввозимая продукция предназначается для пользования в операциях, облагаемых НДС.

Для этого требуется зарегистрировать ходатайство в книге покупок. В нём указываются реквизиты документации, в которой подтверждается оплата ввозного НДС.

Источник