ТИПЫ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН.
В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Свое особое “национальное лицо” имеют налоговые системы США, Японии, Франции, Германии, Швеции, Великобритании. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени. Тем не менее налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран.
Налоговая система США
В США налоговая система имеет 3 уровня:
Верхний уровень – федеральный бюджет Осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов ;
Средний уровень – бюджет штатов. Действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;
Нижний уровень – бюджет местных органов власти. Местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.
Представительные органы штатов могут вводить только те налоги, которые не противоречат налоговому законодательству США, а местные органы — если они не противоречат законодательству штата.
Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в максимально возможном использовании объективно действующих рыночных регуляторов экономического развития. С организационной точки зрения данная система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и других государственных территориальных образований).
С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:
— применение норм ускоренной амортизации основных фондов предприятий, позволяющих увеличивать долю издержек и соответственно снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что представляет собой форму льготы в части налога на прибыль, а также способ стимулирования инвестиций в развитие хозяйствующих субъектов;
— масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно- исследовательские и опытно-конструкторские работы вплоть до полного освобождения соответствующих затрат и результатов от большинства видов налогообложения;
— специальные налоговые скидки за использование альтернативных видов энергии в производственно-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов оборудования, исключаемых из налогооблагаемой базы.
Налоговая система Канады
Система налогообложения Канады в целом похожа на систему США в силу сходного государственного устройства, включающего федеральный уровень, провинции и местный уровень, и схожих экономических принципов.
Так же как и в США, инвестиционный потенциал данной налоговой системы ориентирован на использование норм ускоренной амортизации основных средств, на льготное налогообложение научных и конструкторских разработок, что фактически означает комплексное стимулирование развития высокотехнологичных производств.
Налоговая система Германии
Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на масштабное государственное регулирование.
Экономическая (стимулирующая) функция данной системы налогообложения проявляется следующим образом.
Инвестиционный потенциал системы налогообложения Германии предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное налогообложение той части прибыли хозяйствующих субъектов, которая выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов. Размеры этих резервов практически не ограничиваются и рассматриваются как источники инвестиций не только для данного предприятия, но и, учитывая их временное перераспределение через финансовый (фондовый и кредитный) рынок, для других предприятий.
Региональный потенциал данной налоговой системы также проявляется более значимо, чем в США и Канаде, так как включает следующие механизмы:
— избирательное региональное налоговое стимулирование инвестиций, например в экономику восточных земель;
— субсидии в виде общих федеральных налоговых льгот, предоставляемых региональным бюджетам;
— горизонтальное выравнивание бюджетных доходов, обеспечивающее прямое без задействования федерального центра перераспределение налоговых доходов развитых в экономическом отношении земель в пользу более слабых.
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.
Подоходный налог с физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер. Его максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).
Налогообложение доходов юридических лиц включает следующие основные виды налогов:
— налог на прибыль, предельная и широко распространенная ставка которого составляет 50%;
— социальные выплаты, которые наниматель производит работающим гражданам;
В целом налоги на доходы юридических лиц обеспечивают примерно 15% налоговых бюджетных поступлений.
В отличие от США и Канады значительную роль в налоговой системе Германии играет акцизное налогообложение, где ведущее место занимает НДС, являющийся главным источником доходов федерального бюджета, обеспечивая их почти на 30%, несмотря на довольно развитую систему понижения ставок, освобождений и других льгот. Кроме того, широко применяются акцизы на отдельные виды товаров и услуг, перечень которых достаточно широк и для которых характерно то, что в отличие от США и Канады, они являются федеральными не только с точки зрения их утверждения, но и как источник формирования финансовых ресурсов на этом уровне.
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.
Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение фискальной функции, что находит свое отражение во всех анализируемых характеристиках.
Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья. Кроме этого налога, население делает две разновидности социальных отчислений, которые незначительны по объемам:1,1% от профессиональных доходов и 1% от процентных доходов по вкладам в финансово-кредитных структурах.
Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.
Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых бюджетных поступлений. Кроме того, во французской системе налогообложения применяются акцизы на отдельные товары и услуги, являющиеся одними из немногих видов налогов, платежи по которым зачисляются непосредственно в местные бюджеты.
Лекция 3
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
К федеральным налогам относятся: Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ), Акцизы, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), Государственная пошлина, Водный налог, Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Источник
VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РАЗНЫХ СТРАНАХ МИРА
Налоги определяются как «обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами» [1].
Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог и др.).
Цель данной работы – на примере промышленно-развитых стран США, Франции и Израиля проследить особенности формирования подоходного налога и налога на добавленную стоимость. Выбор стран обусловлен, во-первых, различиями культурными, социально-экономическими, политическими, географическими и, во-вторых, возможностью (благодаря личным контактам) получить информацию относительно справедливости и эффективности действующей системы налогообложения от рядовых граждан этих стран.
Подоходный налог или Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — личный налог, т.е. объектом обложения является доход, полученный конкретным плательщиком. В большинстве стран НДФЛ по объему поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства [2].
Система налогообложения в США
Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами [3]. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.
Особенности системы налогов в США:
налоговое законодательство США не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов.
в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж.
система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги.
Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов.
В США применяемые ставки подоходного налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, подающего налоговую декларацию [4]. На доходы физических лиц существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов (табл.1):
лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, объединяющую все их доходы и вычеты;
лица, содержащие на иждивении членов семьи, то есть лица, ведущие домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства ребенка, находящегося на иждивении;
физические лица, не состоящие в браке, то есть одинокие налогоплательщики;
состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации, когда каждый супруг отчитывается о своем собственном доходе и вычетах в отдельной декларации.
Из приведенных выше данных наглядно видно — чем выше доход физического лица, тем выше ставка его подоходного налога.
Комментарий относительно взимаемых с населения налогов представлен Алексеем, проживающим на территории США 7 лет (штат Тенесси). В своем видео сообщении он рассказал, что работает на некоммерческую организацию в Протестантской церкви – служителем. Основными налогами в США являются подоходный налог, налог на продажи. Регулярность выплачиваемых налогов составляет один раз в неделю. Налог выплачивается с вычетом из заработной платы. Что касается личных налоговых выплат, то они приходят в виде чека на зарплату. Алексей принимает систему налогообложения и понимает, что они способствуют поднятию уровня жизни жителей страны.
Система налогообложения во Франции
Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны.
Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90 % его доходной части.
Плательщиками Подоходный налога во Франции являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. К особенностям его можно отнести следующее:
Налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то — это семья из одного человека.
Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом.
Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом.
Налог на добавленную стоимость выступает в качестве основного косвенного налога. Он обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений.
Существует 4 вида ставок НДС:
18,6% — нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
22% — предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
7% — сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
5,5% — на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).
Комментарий относительно взимаемых с населения налогов представлен Светланой, проживающей в столице Франции – Париже на протяжении 6 лет. Она Работает офис менеджером. Налоговые вычеты составляют 25% её заработной платы. Светлана относится к налогам с пониманием и принимает такую налоговую систему как предоставляющую высокий уровень социальной обеспеченности.
Система налогообложения в Израиле
Налоговая система Израиля формировалась на базе британского налогового законодательства, который был в Израиле взят за основу в 1948 году в год объявления независимости государства Израиль. С тех пор израильское налоговое законодательство непрестанно совершенствуется [6].
В качестве главных особенностей Подоходного налога в Израиле можно отметить следующее:
Жители Израиля наделены правом на личные налоговые льготы, которые известны как зачетные баллы. Эти зачетные баллы вычисляются от суммы налоговых обязательств (не от доходов).
Начиная с 16 летнего возраста, с граждан Израиля взимается подоходный налог. Причем взимается он со всего, что человек заработал, произвел или добыл на территории государства Израиль или на его арабских территориях.
Израильского резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на свои израильские источники дохода.
Налог на добавленную стоимость в Израиле, применен к большинству товаров и услуг, включая импортированные товары и услуги. Стандартный уровень составляет 18%, он повысился с 17% 2 июня 2013.
Однако следует отметить, что налоги в Израиле в сельскохозяйственной сфере не платятся вовсе, то есть на производство сельхозпродукции, разнообразных сельскохозяйственных изделий налог на сегодняшний день составляет ноль процентов. Это стимулирует фермеров и производителей сельхозпродукции к занятию сельхозпроизводством, так как известно, что сельскохозяйственная сфера особенно подвержена всяким рискам. Кроме того, сельское хозяйство в Израиле – это самая востребованная отрасль экономики.
В комментарии Уди, проживающего в Тель-Авиве глубоко и занимающегося частным бизнесом, глубоко и точно описывается налоговая ситуация в стране. Он рассказал, что подоходный налог может составлять до 50%, НДС — 18% и налог на продажи — свыше 26%. Налоговые выплаты осуществляются: по подоходному налогу раз в месяц, НДС с каждой покупки, а налог с продаж в конце года. Подоходный налог выплачивается с вычетом из заработной платы, НДС с вычетом из суммы покупок, а налог на продаж согласно сумме прибыли. Что касается личных налоговых выплат, то они приходят в виде чека на зарплату на подоходный налог; в виде чека с покупок на НДС и в виде финансового уведомления на налоги с продаж. Уди относится к налоговой системе понимающее, т.к. осознает, что большие суммы денег тратятся на государственную безопасность (в связи с политической нестабильностью ближневосточного региона).
Список используемой литературы:
«Definition of Taxes (Note by the Chairman), 1996» (PDF). Retrieved 2013-01-22.
«What is Difference Between Direct and Indirect Tax?». Investor Guide. Retrieved 2011-10-28.
Matthews, Dylan (2013-04-05). «America’s taxes are the most progressive in the world. Its government is among the least». Washingtonpost.com. Retrieved 2013-10-13.
Fox, Stephen C., Income Tax in the USA, 2013 edition ISBN 978-0-9851-8233-5
Источник
