Виды таможенных пошлин по странам

Виды таможенных пошлин.

Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров.

Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

— фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

— протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

— балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Классификации таможенных пошлин.

I. По способу взимания:

— адвалорные — начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

— специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. За 1 тонну);

— комбинированные — сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долл. за 1г).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20 % цены товара, то при цене товара 200 долл. доходы бюджета составят 40 долл.

При увеличении цены товара до 300 долл. доходы бюджета возрастут до 60 долл., при падении цены товара до 100 долл. — сократятся до 20 долл. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20 %. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долл. за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобиля ценой 8000 долл., поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 долл., поскольку составляет только 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

II. По объекту обложения:

— импортные — пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

— экспортные — пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

— транзитные — пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

III. По характеру:

— сезонные — пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией cезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

— антидемпинговые — пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

— компенсационные — пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в

чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или парламента, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров. В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

IV. По происхождению:

— автономные — пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

— конвенционные (договорные) — пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ) или соглашений о таможенном союзе;

— преференциальные — пошлины имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин – поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще.

V. По типам ставок:

— постоянные — таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

— переменные — таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы — довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

VI. По способу вычисления:

— номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

— эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Таблица 1 — Виды таможенных пошлин

Источник

Ввозная таможенная пошлина: что это такое и как рассчитывается платеж?

Внешнеэкономическая деятельность субъектов связана с передвижением товаров через границу. Мировая практика предусматривает, что при импорте, экспорте, транспортировке грузов по территории страны импортеры-участники внешнеэкономической деятельности обязаны вносить установленные таможенным законодательством государства платежи. В зависимости от вида и направления перевозки взносы могут быть ввозными (при импорте), вывозными (для экспортируемых товаров), а также при перемещении через территорию нескольких стран – транзитными. При импорте товаров на таможне оплачивается ввозная пошлина, о которой пойдет речь далее.

Ввозная таможенная пошлина: что это такое?

Есть четкое определение ввозной таможенной пошлины (или по-другому – импортной). Так называется вид платы, взимаемый за грузы, которые ввозят на территорию другого государства. Эта разновидность платежа является обязательной и применяется во всех странах, в том числе России и других государствах ЕАЭС. Процедура и тарифы оплаты импортной пошлины в последних странах регулируются положениями ТК ЕАЭС. Данный вид пошлины вносится на таможенном пункте импортером-участником ВЭД при ввозе продукции через границу в страну. Целью этой разновидности сбора является регулирование ввоза иностранных товаров и защита отечественных производителей от конкуренции, а также пополнение бюджета страны.

Импортная пошлина, так же, как и экспортная, является базовой разновидностью сборов, которые взимаются с продукции коммерческого назначения, перемещаемой через границу, но не единственным. При импорте в страны ЕАЭС подлежат сбору и другие платежи, являющиеся косвенными. Различные типы сборов и таможенных пошлин, в том числе и ввозной, формируются Таможенным Кодексом ЕАЭС, определение размеров НДС и акцизов происходит по Налоговому Кодексу РФ. Какие бывают косвенные платежи?

• НДС. Процедуру, размеры взноса налога устанавливают и регламентируют положения налогового законодательства России и ТК ЕАЭС.
• Акцизные сборы, применяемые при ввозе подакцизной продукции: сигарет, алкоголя и любого спиртосодержащего груза , автомобилей, различных видов топлива и горюче-смазочных материалов и др. Полный список товаров помещен в НК (Налоговом Кодексе) России.
• Таможенные сборы. Взносы за оформление груза, ввозимого на территорию государства.

Внимание! Ввозную или импортную таможенную пошлину по закону положено взимать только с продукции, предназначенной для внешнеэкономической деятельности. Грузы, ввозимые лицами с целью личного пользования, могут ограничиваться по количеству, но не облагаются импортными взносами.

Какие бывают виды ставок таможенных пошлин?

Виды таможенных платежей при импорте бывают различными: в зависимости от вида и характеристик перемещаемого в страну груза в Российской Федерации при расчете применяют несколько видов ставок ввозных пошлин. Классификация этого вида платежей закреплена в ЕТТ (Едином Таможенном Тарифе) ЕАЭС. В соответствующем законе РФ «О едином таможенном тарифе» предусматривается три типа ставок импортных пошлин, которые отличаются по способу расчета: специфический, адвалорный (или стоимостный) и комбинированный тип, сочетающий две ставки в одном.

Адвалорная ставка

Второе название этой ставки – стоимостная, так как при ее исчислении за основу берется таможенная стоимость товара. Такую ставку взимают с продукции одной категории с отличающимися характеристиками, каждое наименование предусматривает свою сумму, которая варьируется в пределах 0 — 30% от стоимости груза. Размеры этой ставки могут увеличиваться или уменьшаться, когда нужно защитить производителя. Как правило, официальными органами адвалорная ставка уменьшается или увеличивается на фиксированное время. Таможенная стоимость товара при этом тщательно проверяется.

Ввозная пошлина на таможне с применением адвалорной ставки рассчитывается по формуле СП = ТС х АС, где СП – итоговая сумма пошлины к оплате, ТС – показатель таможенной стоимости, АС – процент-показатель адвалорной ставки. При исчислении этой величины используют размер стоимостной ставки, действующий во время заполнения таможенной декларации.

Например, в Россию импортируется партия стирального порошка Ariel. В декларации плательщиком указывается таможенная стоимость ввозимого груза в 30000 рублей. Величина адвалорной ставки для этой категории товара 6,5%. Итоговая сумма к оплате ввозной таможенной пошлины при таких исходных данных равна 19500 рублей. При расчете все показатели исчисляются в валюте страны, куда ввозится товар, – в данном случае в рублях.

Важно! Адвалорная ставка рекомендуется ВТО как наиболее удобный вид начисления ввозной пошлины, который используется во всех странах. Ее выгоднее всего применять при импорте дорогих грузов – техники, наукоемких товаров.

Преимущества адвалорной ставки в получении минимальных убытков при неуплате пошлины и препятствовании ввоза низкокачественной продукции. Недостаток – в том, что пошлина, внесенная на таможне, может значительно увеличить стоимость товара для покупателя.

Специфическая ставка

Так называемые специфические ставки не имеют зависимости от цены груза. Они начисляются в валюте – евро (€) или долларах ($) за определенную единицу продукции – показатели веса, массы, количества, объема и мощностей (для двигателей). Размеры специфических ставок четко фиксированы законодательно и не изменяются в связи с ценовой политикой, инфляцией или другими экономическими показателями. Например, за количество в 1000 сигар начисляется специфическая ставка в размере 7 евро, за один килограмм риса – 0,07евро.

Определить ввозную пошлину по специфической ставке можно, пользуясь такой формулой:

СП = КП х СС х КВ, где СП – сумма импортной пошлины к оплате, КП – количество ввозимой продукции, СС – ставка, КВ – курс валюты в Центробанке РФ на момент исчисления пошлины. Например, ввозятся резиновые сапоги, 300 пар, по специфической ставке 0,75 € за пару. Определяем курс Центробанка во время подачи таможенной декларации – 70 рублей за 1€. Ввозная пошлина – 300 х 0,75 х 70 =15 750 руб.

Специфическая ставка удобна для государства своей стабильностью: намеренно занизить стоимость, чтобы уменьшить сумму налогообложения не получится.

Комбинированная ставка

Определение говорит само за себя: это ставка, которая исчисляется на основании адвалорной (процентной) и специфической (фиксированной) составляющих. Если ввозная пошлина оплачивается на основе комбинированной ставки, итоговая сумма исчисляется в такой последовательности:

1. Производится расчет по стоимостной ставке.
2. Основой для второго расчета пошлины является специфическая ставка.
3. Затем результаты либо суммируются (так называемая кумулятивная пошлина), либо чаще всего оплата выполняется в соответствии с большей из получившихся величин (альтернативной ставкой).

Комбинированная ставка четко устанавливается в таможенных бумагах таким образом: 13% стоимости продукта, однако не меньше, чем 3 € за определенную законодательством единицу продукции.

Внимание! К некоторым видам продукции применяемы другие типы ставок: для сельскохозяйственной продукции – сезонные; для иностранных товаров, конкурирующих с российскими, – антидемпинговые; для товаров, при изготовлении которых используются субсидии, – компенсационные. Данные виды ставок не являются таможенными и применяются исключительно по решению правительства РФ.

Ввозные таможенные пошлины для физических лиц

Физлица, ввозящие в государство продукцию, которая попадает под определение «товары для личного использования», не декларируют данный товар и не платят за его импорт на территорию РФ ввозную пошлину. Тем не менее, для такой категории грузов применяются ограничения. Суммарная стоимость товаров для личного пользования физлиц, ввозимых транспортом наземного сообщения, не должна превышать 1500 €, а весовое значение – 50 килограммов. Если товар ввозится авиатранспортом, без оплаты пошлины можно импортировать продукцию на сумму до 10 тыс. €. Если установленные квоты превышены, физическое лицо оплачивает ввозную пошлину за тот объем груза, который превысил норму.

Пересечь границу с товаром физлицо может через так называемый в таможенной практике «красный коридор» (для тех, кто провозит продукцию, которую необходимо декларировать с последующей оплатой пошлины) или «зеленым коридором» (если на груз не требуется составление декларации). Но по законодательству таможенник в любом случае наделен правом потребовать провозимый товар к досмотру.

Важно! Следует принять к сведению, что количество товара, импортируемого физлицом, тоже учитывается. Если турист провозит, например, 25 флаконов одинаковых духов, ответственный сотрудник таможни может потребовать задекларировать груз и оплатить пошлину при возникшем подозрении на провоз продукта с коммерческой целью.

Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!

Или же свяжитесь с нами по телефонам: +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20

Либо посредством электронной почты — info@east-import.com

Ввозная таможенная пошлина на ввоз автомобилей в Россию

Импорт транспортных средств на территорию страны облагается ввозными таможенными пошлинами, на расчет которых влияют следующие факторы:

• юридический статус импортера (юрлицо или физлицо);
• цель импорта;
• цена авто;
• год изготовления транспортного средства;
• тип ТС;
• объем и мощность мотора.

При растаможке транспортных средств оплачивается импортная пошлина, сборы за оформление на таможне, акциз, НДС, утилизационный сбор. НДС и акцизные взносы оплачиваются только юрлицами. На взносы за таможенное оформление оказывает влияние стоимость авто: сумма варьируется от 500 до 100 тыс. рублей. Чтобы вычислить сумму утилизационного сбора, нужно базовую ставку (150 тыс. рублей) умножить на коэффициент, который различается в зависимости от года изготовления авто и объема его двигателя.Так, для авто «моложе» 3-х лет коэффициент составляет 1,3-9,08, для машин старше – 6,1-35,01.

От мощности мотора зависит сумма акциза, которая с авто до 90 л. с. не взимается. Свыше и до 150 л. с. – за каждую единицу (л.с.) платят от 45 руб., а если мощность авто превышает 500 л. с., акциз вырастает до 1302 рубля.

Таможенная импортная пошлина составляет 23-25% — для машин возрастом до 7 лет, свыше этого показателя – 1,4-3,2 € за каждый куб/см объема двигателя. НДС – 18% слагаемых: цены автомобиля, пошлины и акцизного сбора.

Внимание! Таможенные импортные ставки не связаны со страной-производителем авто. С целью личного пользования разрешается ввозить не более 1 машины ежегодно. Растаможиваются любые ТС, независимо от способа, которым они были ввезены в страну.

Нужно ли оплачивать НДС и акцизы?

Кроме импортной пошлины, участником ВЭД вносятся и другие платежи – НДС, а при необходимости и акцизы. Взимание данных платежей регулируется ТК ЕАЭС и НК РФ. Базой, на основе которой насчитываются налоги, является количество продукции и ее таможенная стоимость. Что касается ставок НДС, их величины две – 10% или 20% (с 01 января 2019), которые варьируются от типа импортируемой продукции. К большинству товаров применяют налог 20%, льготный – 10% — к некоторым детским товарам и видам продовольствия. Узнать, какие товары подлежат уплате НДС, можно в списке ЕТТ по коду ТН ВЭД. Освобождены от взимания НДС определенные виды грузов:

• медицинское оборудование для диагностики и лечения, препараты и сырье для их производства;
• грузы гуманитарной помощи (если они не попадают под акцизы);
• музейные экспонаты, объекты национального культурного наследия, в том числе и отечественного;
• литература всех видов, предназначенная для библиотек и музеев;
• необработанные алмазы;
• кинозаписи для просветительских целей;
• оборудование иностранного производства, аналогичное которому в РФ не изготавливается, и запчасти к нему;
• иные категории продукции, указанные в ст. 150 НК России.

Акцизные сборы касаются некоторых категорий товаров, которые перечислены в Налоговом Кодексе РФ ст.193, а также в Письме ФТС России от 29.12.2017 N 01-11/75571. Это алкоголь, табачные изделия, транспорт и другие виды товаров: при ввозе продукции действуют акцизные сборы на ту же продукцию, что и на отечественном рынке.

Льготы и освобождения от таможенных платежей

При расчете импортных таможенных пошлин предусматриваются некоторые льготы и так называемые тарифные преференции. Последние отличаются тем, что их применяют при ввозе продукции в отношении развивающихся и неразвитых государств, находящихся в зоне свободной торговли со странами-членами ЕАЭС. Цель преференций – предоставление более выгодного положения на внутренних рынках по сравнению с товарами развитых государств, для содействия развитию отстающих стран.

Тарифные преференции при импорте груза в Россию предоставляются следующим категориям:

• развивающиеся страны (Албания, Китай, Турция, Индия, Иран, Малайзия и др., всего 103 государства) – 75% от базовой ставки ЕТТ ТС;
• наименее развитые (49 государств, в т.ч. Ангола, Гвинея, Судан Сомали, Палестина, Эфиопия и др.) – полное освобождение от пошлин.

Внимание! Под действие тарифной преференции попадают не все виды товаров, а определенные категории, включенные в перечни, где указаны группы и позиции ТН ВЭД. Для развивающихся и менее развитых стран перечень такой продукции регламентирован решением ЕЭК №8 от 13.01.2017.

Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что первые предоставляются не конкретной стране-производителю. Для применения льгот учитывается предназначение и цель импорта товара. Под данную категорию подпадают грузы:

• ввозимые лицами, обладающими правом беспошлинного импорта;
• предназначенные для личного пользования;
• относящиеся к гуманитарной, безвозмездной помощи;
• оборудование для ликвидаций последствий аварий и стихийных бедствий;
• импортируемые физическими лицами (не для коммерческого использования).

Внимание! Тарифные квоты, которые вводятся ежегодно на отдельные виды импортируемой сельскохозяйственной продукции, предусматривают ставки пошлины, ниже базовой.

Как рассчитать размер ввозной таможенной пошлины?

Основой для расчета ввозной таможенной пошлины служит ЕТТ (единый таможенный тариф). В первую очередь, чтобы рассчитать импортную пошлину, нужно определить код товара по ТН ВЭД. Итоговая сумма будет зависеть от вида применяемой ставки и таможенной стоимости груза. Таким образом, ввозную таможенную пошлину можно рассчитать по адвалорной, специфической или комбинированной ставкам.

Расчет по адвалорной ставке

Формула исчисления по адвалорной ставке выглядит так:

ВП = ТС х АС/100, где ВП – ввозная пошлина, ТС – таможенная стоимость товара, АС – адвалорная ставка в процентах. Пример: ввозится пленка полиэтиленовая, код ТН ВЭД 3920108900. Таможенная стоимость 200 тыс. рублей, адвалорная ставка 6,5%. Ввозная пошлина будет равна 200000 х 6,5 : 100 = 13000 рублей.

Специфическая ставка

В специфической ставке, взятой за основу вычислений, указывается количество товара, поэтому формула вычислений импортной таможенной пошлины следующая.

ВП = СС х КВ х КТ, где СС – специфическая ставка в евро, КВ – курс валюты в рублях по Центробанку, КТ – количество товара. Пример: ввозимый продукт – пиво производства Германии, код 2203001100. Количество 200 литров, специфическая ставка за литр 0,018 евро. Курс Центробанка РФ на момент подачи декларации 75 рублей за евро. 0,018 х 75 х 200 = 270 рублей.

Комбинированная ставка

При применении комбинированной ставки вычисляется ввозная пошлина по адвалорной, затем по специфической ставке, а затем выбирается больший показатель. Например, мебель для сидения под кодом ТН ВЭД 9401000000. Единый тариф ЕАЭС предлагает два значения ставок – 10% или 0,08 евро/кг. Таможенная стоимость груза 10 тыс. рублей. Вес товара 6 кг. Адвалорная ставка после проведения расчетов составит тысячу рублей, специфическая – 36 рублей. Таким образом, для ввозной таможенной пошлины выбирается большая величина – 1000 рублей.

Важно! Сумму таможенных платежей, в том числе ввозной пошлины, участник ВЭД исчисляет самостоятельно. Чтобы вовремя и без проблем ввезти и оформить товар, нужно подробно ознакомиться с таможенным законодательством или обратиться к компетентным таможенным представителям.

Сроки и порядок уплаты ввозных таможенных пошлин

Процедура взноса таможенных платежей, в том числе и ввозных пошлин, начинается с момента оформления декларации, хотя по желанию декларанта, оплату можно вносить и до подачи документа. Сроки уплаты импортной таможенной пошлины четко фиксированы: сумма должна быть внесена не позднее 15 суток после предъявления груза на таможне. Оплата производится в отечественной валюте или евро, в кассе или переводом на счет.

Ввозная импортная пошлина не засчитывается в оплату других сборов и зачисляется на один счет. В некоторых случаях возможна рассрочка или отсрочка таможенных платежей, в том числе и ввозной пошлины. Для инициации этой процедуры плательщик подает в таможенный орган соответствующее заявление. После в течение 15 дней таможенный орган должен принять решение. При положительном решении декларант должен понимать, что ему придется заплатить дополнительные проценты за оказанную услугу рассрочки/отсрочки. Проценты должны быть оплачены в срок до последнего дня прекращения обязательств по уплате пошлины.

Как Вы видите — рассчёт и оплата пошлин требует определённых навыков как в рассчёте так и в знании законодательства. Увы, но порой это отнимает достаточно большое количество времени. Однако, нет проблем, которых нельзя решить тем или иным методом!

Если Вы хотите сохранить свои нервы, получить свободное время и даже сократить издержки — Вы можете обратиться к нам — таможенному брокеру East Import Group, и мы поможем Вам как с рассчётом ввозной таможенной пошлины, так и с другим таможенным оформлением!

Источник